Odpisy podatkowe, gdy przeprowadzasz się za pracą

Gdy liczba bezrobotnych w Ameryce bije rekordy, wiele osób musi podjęć pracę położoną daleko od miejsca zamieszkania. Warto wiedzieć, że w niektórych sytuacjach Wuj Sam może nam dopomóc w pokryciu kosztów przeprowadzki.

Jeżeli musisz się przenieść, by podjąć nową pracę lub gdy zostałeś przeniesiony służbowo, to przepisy podatkowe pozwalają na odjęcie kosztów przeprowadzki od podstawy podatkowej. Koszty przeprowadzki rozumiane są szeroko i obejmują znacznie więcej niż opłatę za wynajęcie ciężarówki. Warto o tym wiedzieć, by nie przegapić należnych odpisów.

Kiedy przysługuje odpis
Ażeby móc odliczyć koszt zamiany miejsca zamieszkania od podstawy podatkowej, należy spełnić następujące warunki:

• Nowe miejsce zamieszkania mieści się bliżej nowej pracy niż stary dom (mieszkanie). Ponadto nowa praca jest położona co najmniej 50 mil dalej od starego domu niż od nowego domu.
• Podatnik musi przepracować na nowym miejscu co najmniej 39 tygodni w przeciągu 12 miesięcy po dacie przeprowadzki. Nie jest wymagana ciągłość pracy ani zatrudnienie przez tego samego pracodawcę. Osoby pracujące na własny rachunek w pierwszych 24 miesiącach po przeprowadzce muszą przepracować tam co najmniej 78 tygodni. Nie oznacza to wymogu pracy w tym samym przedsiębiorstwie, lecz tylko w danym rejonie.
• Przeprowadzka nie może nastąpić przed znalezieniem nowego miejsca pracy, ani po roku od tej daty, choć tu stosowane są czasem wyjątki. Pozwolenie dziecku na ukończenie szkoły jest akceptowanym wyjątkiem, ale trudności ze sprzedażą starego domu – nie.

Osoby podejmujące pracę po raz pierwszy również mogą skorzystać z tych ulg podatkowych. Muszą one być w stanie udowodnić, że przenosiły się z domu, a nie z akademika oraz że ich praca położona jest dalej niż 50 mil od poprzedniego domu.

Bezpośrednie wydatki
Urząd Podatkowy nie nakłada na nie ograniczeń, ale wymaga, by koszty były w granicach rozsądku. Całość bezpośrednich wydatków stanowi odpis podatkowy. Są to koszty poniesione na: pakowanie; wynajem ciężarówki; ubezpieczenie mienia na czas przeprowadzki; podróż Twoja i rodziny członkowie rodziny nie muszą podróżować jednocześnie; transport zwierząt domowych; transport samochodu (jeżeli sam prowadzisz swój samochód w czasie przeprowadzki, możesz odliczyć albo bezpośrednio poniesione koszty albo 10 centów za milę plus opłaty za mosty i autostrady) oraz przechowanie mienia do 30 dni w czasie przeprowadzki.

Koszty pośrednie
Znalezienie nowego domu czy mieszkania pochłania czas i pieniądze. Urząd Podatkowy zezwala na odliczenie od podatków następujących wydatków:

• Koszty poszukiwania nowego mieszkania czy domu. Zaliczyć tu można koszt transportu samochodowego (rzeczywiście poniesione koszty – koszt benzyny i oleju – albo przysługująca na dany rok kwota w centach za milę) i 50% kosztu posiłków.
• Wydatki na tymczasowe zakwaterowanie do 30 dni. Może zaistnieć okoliczność wymagająca tymczasowego zakwaterowania przed wprowadzeniem się do głównego miejsca zamieszkania (np. na czas remontu domu lub zakończenia formalności kupna/sprzedaży).
• Wydatki na sprzedaż starego domu. Do kosztów przeprowadzki zalicza się prowizję agenta nieruchomościowego, honorarium adwokata, opłatę za przepisanie tytułu własności, stanowe i miejskie podatki od sprzedaży nieruchomości. Nie bierze się pod uwagę wydatków poniesionych na remont czy uatrakcyjnienie nieruchomości w celu jej sprzedaży.
• Wydatki poniesione na kupno nowego domu to: honorarium adwokata, koszt wyceny domu, sprawdzenie tytułu własności, opłaty bankowe, punkty itp.
• Koszt złamania umowy o najem również może być wliczony w koszty przeprowadzki, w tym poniesione kary, honorarium adwokata itp.

Praca papierkowa
Należy zachować i przechowywać starannie wszystkie rachunki związane z przeprowadzką. W przypadku używania auta do poszukiwania nowego miejsca zamieszkania należy zanotować daty i stan licznika.
Koszty przeprowadzki zaliczają się do kategorii itemized deductions (wyszczególnionych odliczeń podatkowych) i powinny być rozliczone na druku Schedule A oraz Form 3903 – Moving Expenses wraz z głównym zeznaniem podatkowym 1040.

Koszty nie wliczane do przeprowadzki
Należy pamiętać, że tylko rzeczywiste koszty zmiany miejsca zamieszkania mogą być odliczone od podatków, a nie wszystkie straty finansowe z tym związane. Do kosztów przeprowadzki nie zaliczają się:

• remont domu przed sprzedażą;
• straty na sprzedaży domu;
• kary za przedpłacenie pożyczki hipotecznej;
• niewykorzystane członkostwa lokalnych klubów;
• żadna część ceny nowo kupionego domu (ktoś kto musiał kupić w nowym miejscu dom np. o 50 tysięcy droższy od starego, mógłby pokusić się o zaliczenie owej różnicy do kosztu przeprowadzki, niestety, nie ma tak dobrze),
• podatki od nieruchomości;
• zmiana dywanów, zasłon, firanek, okiennych karniszy;
• koszt uzyskania prawa jazdy w nowym stanie.

Jeżeli nie zagrzejesz miejsca
Jak było wspomniane, IRS domaga się, żebyś przepracował co najmniej 39 (78) tygodni w nowym miejscu, co może skończyć się w następnym roku kalendarzowym. Kiedy więc odliczać wydatki na przeprowadzkę, w roku przeniesienia się czy pod koniec 39 (78) tygodni, gdy wiemy, że jesteśmy do tej ulgi uprawnieni? Warto założyć, że spełnimy wymagania IRS i skorzystać z odpisu natychmiast.
Gdybyśmy nie zostali dłużej w nowej okolicy, to co najwyżej w przyszłości poprawimy rozliczenie podatkowe przez posłanie druku 1040X. Ale i wtedy IRS przewiduje kilka wyjątków od reguły, jak przeniesienie służbowe, niezawinione wymówienie pracy, przejście na emeryturę, renta inwalidzka, służba wojskowa.

Przeprowadzka za granicę
Odpis podatkowy przysługuje również wtedy, gdy podatnik przeprowadza się za granicę, na przykład żołnierz przenosi się z rodziną do bazy wojskowej za oceanem, albo pracownik jest przeniesiony do zagranicznego oddziału firmy.
Jednakże, obywatel czy rezydent USA traci odpis za przeprowadzkę wtedy, gdy pracuje za granicą i rości odpis zwany foreign earned income exclusion (91,400 dol. w roku 2009).

Cudzoziemiec przeprowadzający się do USA
Odpis za przeprowadzkę nie jest przeznaczony wyłącznie dla rezydentów czy obywateli USA. Cudzoziemiec może odjąć od swojego dochodu odpis za przeprowadzkę, jeżeli zamierza pracować w USA w pełnym wymiarze czasu. Powiedzmy, ktoś przyjechał na wizie H-1 (pracowniczej) i podjął zatrudnienie w pełnym wymiarze czasu. Na swoim pierwszym rozliczeniu podatkowym może on odpisać koszt przeprowadzki do USA.

Koszty poszukiwania pracy
Jeżeli zmieniłeś miejsce zamieszkania podążając za pracą, to pewnie jej czynnie poszukiwałeś i poniosłeś w związku z tym pewne wydatki. Oto koszty, jakie można odjąć od podstawy podatkowej: koszt ogłoszeń prasowych, przygotowania resume, przesyłek, rozmów telefonicznych, opłat dla firm pośrednictwa pracy. Odpisem są także koszty przejazdów i noclegi (jeżeli wymagany był wyjazd) oraz 50% posiłków.
Kruczek podatkowy: Jeżeli miałeś ofertę pracy w słonecznej Kalifornii, to podróż tam jest odpisem nawet jeżeli posady tej nie przyjąłeś. Możesz wziąć ze sobą rodzinę, zostać dłużej w celach turystycznych. Oczywiście, odpiszesz tylko swoje koszty przelotu i swoją część kosztów utrzymania tylko za dni spędzone służbowo.

Gdzie dowiedzieć się więcej
Przepisy podatkowe są skomplikowane i czasami ulegają zmianie. Przed podjęciem jakiejkolwiek decyzji warto skonsultować się ze specjalistą podatkowym i przeczytać następujące bezpłatne publikacje podatkowe wydane przez Urząd Podatkowy (1-800-TAX-FORM, www.irs.gov): Publication 17 – Your Federal Income Tax oraz Publication 521 – Moving Expenses.

Spotkajmy się
Mieszkańców Nowego Jorku i New Jersey, którzy rozważają przeprowadzkę za ocean, zapraszam na spotkania: w sobotę, 6 czerwca, 2009, o 6 wieczorem pod adres 145 Java Street na Greenpoincie (Brooklyn) i w sobotę, 13 czerwca, 2009, o 6 wieczorem do Polskiej Fundacji Kulturalnej, 177 Broadway, w Clark, NJ. Będziemy rozmawiać na temat „Emerytura w USA czy w Polsce”, czyli o tym, czy warto wrócić do Polski.
Zaznaczam, że dla emeryta przeprowadzka odpisem podatkowym nie jest, bo nie przenosi się w celach zarobkowych.

Elżbieta Baumgartner
Elżbieta Baumgartner jest autorką wielu książek-poradników o profilu finansowym i konsumenckim, m.in. książki pt. "Jak oszczędzać na podatkach, "Jak chować pieniądze przed fiskusem", oraz “Praca w Ameryce”” (255 Park Lane, Douglaston, NY 11363, tel. 1-718-224-3492, www.poradniksukces.com).